Договор от 2023 отгрузки 2023 дополнительное соглашение к НДС
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Договор от 2023 отгрузки 2023 дополнительное соглашение к НДС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Пример. Компания «Квадрат» в 2018 году заключила договор с компанией «Строитель» на поставку строительного материала. Фирма «Квадрат» внесла предоплату в 2018 году, но детали она получила только в 2019 году. Если не будет заключено допсоглашение, одна из компаний понесет убытки вследствие увеличения НДС.
Как поставщику исчислить НДС, если налог не выделен в цене договора
Согласно пункту 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33, если налог в договоре не выделен отдельно, значит, он по умолчанию включен в указанную стоимость.
В этом случае НДС исчисляется методом, указанным в пунктах 2, 3, 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ:
НДС =Цена товара (работы, услуги) в договоре х Расчетная ставка
Расчетная ставка в 2019 году может быть 10/110 или 20/120, в зависимости от того, по какой ставке НДС облагается операция.
Естественно, вас, как продавца, изменения в виде сниженной выручки могут не обрадовать. А если и покупатель не спешит платить больше?
Пункт 17 упомянутого Постановления № 33 допускает начисление НДС сверх цены, указанной в договоре, если еще до его заключения обе стороны знали, что цена, о которой они договариваются, не включает в себя налог («следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора»). К этим обстоятельствам можно отнести, например, деловую переписку.
Второй вариант – обязанность уплатить НДС следует из «прочих условий договора». Это как раз то, о чем мы говорили в предыдущей части статьи. Или, если в разделе «Обязанности Покупателя» говорится, что покупатель должен уплатить НДС, начисленный на стоимость товара. В этих случаях НДС рассчитывается по обычной формуле, предусмотренной статьями 164 и 168 НК РФ.
НДС = Цена товара (работы, услуги) в договоре x Ставка НДС (10% или 20%)
В любом случае, прежде чем отправлять дополнительное соглашение с новой ставкой НДС, то есть ставить покупателя перед фактом, лучше проанализировать условия договора, обстоятельства заключения сделки и общее настроение партнера.
Также не стоит забывать, что, если в договоре вы можете не указать отдельно сумму НДС, то обязаны выделять ее «в расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах» (п. 4 ст. 168 НК РФ).
Когда стоит заключать дополнительное соглашение к договору поставки?
Дополнительное соглашение к договору поставки является дополнением к первоначальному договору, которое можно заключить, когда возникают дополнительные условия или потребности сторон.
Так, например, к договору поставки необходимо заключить дополнительное соглашение, если одна из сторон хочет изменить объем поставки товара, сроки его выполнения, условия оплаты или другие параметры договора. Также дополнительное соглашение может потребоваться в случае, если у сторон возникли спорные вопросы относительно выполнения основного договора.
Подписывая дополнительное соглашение к договору поставки, стоит учитывать, что все его условия должны быть согласованы и подписаны обеими сторонами. Кроме того, необходимо проверить, не противоречит ли новое соглашение условиям первоначального договора и допускает ли внесение изменений в него.
В целом, заключение дополнительного соглашения к договору поставки – это общепринятая практика, которая позволяет сторонам договориться о дополнительных условиях и продолжить взаимовыгодное сотрудничество.
Порядок подписания дополнительного соглашения к договору поставки в 2023 году
Дополнительное соглашение к договору поставки – это документ, который позволяет дополнить или изменить условия первоначальной сделки. Оно необходимо в случае, если возникли новые обстоятельства, которые не были учтены при подписании первоначального договора.
Подписание дополнительного соглашения к договору поставки может осуществляться только с согласия обоих сторон. Поэтому, прежде чем начинать собирать необходимые документы и заключать дополнительное соглашение, необходимо провести переговоры с контрагентом и договориться о новых условиях поставки товаров или услуг.
После того, как обе стороны пришли к соглашению, необходимо подготовить дополнительное соглашение к договору поставки и подписать его. В дополнительном соглашении должны быть указаны все изменения, которые будут внесены в первоначальный договор.
После подписания дополнительного соглашения к договору поставки, его необходимо зарегистрировать в налоговой службе и отправить в соответствующий орган контрагента.
Важно помнить, что дополнительное соглашение к договору поставки является официальным документом, поэтому соблюдение всех необходимых правил и процедур при его подписании обязательно.
Всем ли нужно в УПД указывать идентификатор государственного контракта в 2023 году?
Идентификатор государственного контракта в счетах-фактурах и УПД нужен, чтобы налоговой было проще контролировать отгрузку товаров (работ, услуг) в счет полученных из федерального бюджета авансовых средств.
Если вы не знаете, что писать в новой строке, то, скорее всего, вам и не понадобится ее заполнять. Строка 8 заполняется только в том случае, если вы работаете с госконтрактом, которому присвоен уникальный идентификатор.
Если у вашего контракта нет такого реквизита, то и в УПД идентификатор госконтракта указывать не нужно: в поле ставится прочерк.
Уникальные идентификаторы присваиваются госконтрактам по оборонному заказу (ст. 6.1 Федерального закона от 29.12.2012 № 275-ФЗ «О государственном оборонном заказе»), а также контрактам, которые финансируются за счет бюджетных источников (ст. 5 Закона «О федеральном бюджете на 2017 г и на плановый период 2018 и 2019 г, постановление Правительства Российской Федерации от 30.12.2016 № 1552).
Повышение ставки НДС не увеличивает автоматически цену по контракту с госзаказчиком
Верховный Суд опубликовал Определение № 309-ЭС20-9679 по делу № А50-14361/2019, в котором указал, что после заключения контракта с государственным или муниципальным заказчиком общество может предъявлять требование о взыскании задолженности в виде НДС, увеличенного на 2%, только при наличии дополнительных соглашений к договору или предъявлении требований об изменении договора в порядке ст. 450 ГК.
19 декабря 2021 г. между ОАО «Межрегиональная распределительная сетевая компания Урала» и Муниципальным казенным учреждением «Служба благоустройства города Березники» был заключен договор об осуществлении технологического присоединения к электрическим сетям. Согласно п. 10 договора размер платы за технологическое присоединение составил около 25 тыс. руб., в том числе НДС (18%) – почти 4 тыс. руб. В соответствии с п. 11 договора внесение платы осуществляется в размере 100% в течение 10 дней со дня заключения договора.
26 декабря 2021 г. МКУ произвело предварительную оплату на основании выставленного счета на сумму более 25 тыс. руб. При этом 14 января 2021 г. между сторонами был подписан акт об осуществлении технологического присоединения, согласно п. 1 которого общество оказало услуг на сумму 26 тыс. руб., в том числе НДС (20%) – более 4 тыс. руб.
Полагая, что ввиду увеличения НДС на 2% в связи со вступлением в силу Закона от 3 августа 2021 г. № 303-ФЗ, которым были внесены изменения в законодательство о налогах и сборах, и повышением с 1 января 2021 г. размера ставки НДС с 18% до 20%, на основании подписанного сторонами акта обществом в адрес учреждения были выставлены счет-фактура, а также счет на сумму 26 тыс. руб., в том числе НДС (20 %) – более 4 тыс. руб., которые были возвращены последним без оплаты задолженности в размере 434 руб.
Общество обратилось в арбитражный суд с исковым заявлением к учреждению о взыскании 434 руб. задолженности за услуги технологического присоединения в виде НДС, увеличенного на 2% в связи со вступлением в силу Закона № 303-ФЗ и повышением с 1 января 2019 г. размера ставки НДС, с взысканием 10 руб. процентов за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК за период с 1 января 2021 г. по 26 апреля 2021 г., а также 5 руб. процентов по ст. 317.1 ГК за период с 1 марта 2021 г. по 26 апреля 2021 г.
Суд первой инстанции учел, в том числе, нормы НК, ГК, Закона № 303-ФЗ и пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленного требования. Апелляция с ним согласилась.
Суд округа, отменяя судебные акты нижестоящих инстанций, руководствовался теми же нормами права, а также учел, в том числе, положения Закона об электроэнергетике, Правил технологического присоединения энергопринимающих устройств потребителей электрической энергии, объектов по производству электрической энергии, а также объектов электросетевого хозяйства, принадлежащих сетевым организациям и иным лицам, к электрическим сетям, утвержденных Постановлением Правительства от 27 декабря 2004 г. № 861.
Кассация пришла к выводу, что в рассматриваемом случае, если учреждение не производит доплату 2% указанного налога, то общество, исполняя публичную обязанность, уплатит НДС в бюджет в большем размере, чем получит от своего контрагента, что не соответствует природе НДС как косвенного налога. Недоплата разницы в ставках НДС со стороны покупателя в адрес поставщика, учитывая, что поставщиком сумма НДС в бюджет уплачивается в конечном итоге по ставке 20%, фактически приводит к потере косвенного характера НДС, тогда как данный налог должен уплачиваться в полном объеме за счет средств покупателя. Учитывая изложенное, по мнению суда округа, истец обоснованно предъявил требование о взыскании с ответчика задолженности по оплате услуг технологического присоединения в виде НДС, увеличенного на 2%.
Учреждение обратилось в Верховный Суд. Изучив материалы дела, ВС заметил, что с 1 января 2021 г. общая ставка НДС, урегулированная в п. 3 ст. 164 НК, повышена Законом № 303-ФЗ до 20%. При этом п. 4 ст. 5 указанного закона в том числе предусматривает, что положения п. 3 ст. 164 НК (в редакции настоящего закона) применяются в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2021 г. Таким образом, независимо от момента получения платы за товары, отгруженные, переданные начиная с 1 января 2021 г., их реализация подлежит налогообложению НДС по ставке 20%.
Ситуация переходного периода, когда выполнена предоплата в 2023 году с учетом НДС 20%
Если обеим сторонам уже заранее известна ситуация о будущей доплате по налогу, то они могут заранее (еще в 2023 году) условиться выплатить НДС 20%. Если предоплата поступит в 2023 году, то такая ситуация вопросов не взывает. Тут все понятно про НДС по ставке 20/120.
В обратной ситуации исчисление продавцом НДС с полученной суммы в 2023 году может быть осуществлено на основании п.4 ст.164 НК РФ по ставке 18/118. В данном случае не составляются корректировки по счетам-фактурам. А при отпуске продукции в 2023 году в счет предоплаты НДС применяется ставка 20%. К вычету он принимает сумму НДС с аванса по ставке 18/118.
Пример 5. Предположим, что в контракте по поставке, заключенном в 2023 году, указано, что продавец поставит клиенту товары в 2023 году на сумму 120 т.р. (НДС 20%). Клиент произвел предоплату 100% еще в 2023 году.
НДС начисляется с предоплаченных сумм в размере 18,305 т.р. (120 т.р.* 18/118). После отпуска продукции в 2023 году сумму НДС начислена в размере 20 т.р. (100 * 0,2) . К вычету сумма равна 18,305 т.р.
Важно! Несмотря на разницу «отгрузочного» и «авансового» НДС в сумме 1,695 т.р. (20-18,305), оплата данной суммы в бюджет будет осуществляться продавцом за счет покупателя. Ведь эти суммы были получены еще в 2023 году при авансе.
Особенности применения ставки НДС с 2023 года налоговыми агентами
Исчисление НДС налоговым агентом осуществляется при оплате товаров либо при перечислении предварительной оплаты, либо при оплате в момент принятия на учете товаров. Если отгрузка товаров в счет ранее оплаченной налоговым агентом суммы, момент определения налоговой базы не возникает. То есть, если оплата в счет отгрузок с 2023 года уплачена иностранной компании, не состоящей на учете в ФНС, до 1 января 2023 года, то расчет НСД налоговым агентом осуществляется на дату оплаты при применяется при этом ставка 18/118. В случае отгрузки товаров в счет ранее перечисленной оплаты, расчет НДС налоговым агентом не осуществляется. В том случае, если оплата за отгруженные до 2023 года товары осуществляется налоговым агентом в 2023 году, то исчисление НДС осуществляется по ставке 18/118.
Как исправить ошибки в УПД
Обязательно подлежат исправлению существенные ошибки в документе, если они влекут за собой отказ в вычетах по НДС и расходах по налогу на прибыль (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ, п. 1 ст. 252 НК РФ, письма Минфина от 11.03.2021 № 03-03-06/1/17066, от 04.02.2015 № 03-03-10/4547, ФНС от 12.02.2015 № ГД-4-3/2014).
Эти ошибки мешают проверяющим в идентификации:
- продавца или покупателя;
- наименования, стоимости товаров, работ, услуг;
- налоговой ставки, суммы налога.
Способ исправления ошибки зависит от вида, статуса УПД и существенности самой ошибки.
| Бумажный | |
| 1 |
2 |
|
Ошибки в показателях в рамках счета-фактуры исправляем путем оформления нового счета-фактуры. В новом УПД в строке 1а указываем номер и дату исправления (подп. 1.1 п. 1 приложения 7 к письму ФНС от 17.10.2014 № ММВ-20-15/86). Правильные сведения оформляем с таким же номером и датой. |
Исправляем по ФСБУ 27/2021. |
|
Ошибки в показателях вне рамок счета-фактуры исправляем по ФСБУ 27/2021. Нельзя исправить ошибки в первичном документе путем составления нового исправленного документа. Зачеркиваем неправильные данные, вписываем сверху новый текст. Заверяем подписями лиц, внесших исправления. Ставим отметку «Исправлено». Замазывания маркером, подчистки, стирания недопустимы. |
Как прописать в договоре изменение ставки НДС?
Предположим, цена была установлена 5 900 рублей, в т.ч.
НДС 18% в размере 900 рублей.
Из-за повышения НДС продавец посчитал, что теперь стоимость товара – 6 000 рублей, в т.ч. НДС. Казалось бы, раз НДС – и уплачивается за счет покупателя, увеличение стоимости с 5 900 рублей до 6 000 рублей закономерно. Ведь только в таком случае в распоряжении продавца останется чистая стоимость без НДС в размере 5 000 рублей ((5 900 – 900) = (6 000 – 1 000)).
Но, с другой стороны, НДС является составной частью цены и требовать с покупателя НДС сверх согласованной сторонами стоимости нельзя (, ). Именно поэтому, во избежание возможных претензий сторон, внесение изменений в договор в целях уточнения стоимости и величины НДС является целесообразным.
При предоплате покупателем в 2023 году товаров, стоимость которых рассчитана с учетом ставки НДС 20%, или при доплате в 2023-ом году 2% НДС к перечисленному до 01.01.2023 авансу, необходимо учитывать переходные положения, о которых мы рассказывали .
Как составить допсоглашение об изменении ставки НДС
Если покупатель успел внести предоплату до 31.12.2018, пересчитывать нужно будет только остаток. То есть если он перечислил, например, половину стоимости, по ней так и остаются 18 процентов.
Еще два процентных пункта нужно добавить только на вторую половину.
И это стоит зафиксировать письменно. Уточнить все расчеты поможет корректировочный счет-фактура.
Допсоглашение об изменении ставки налога на добавленную стоимость должно урегулировать все разночтения, которые возникли в связи с поправками в законодательство.
В целом его структура выглядит так:
- Заголовок с указанием номера и даты заключения исходного документа. Дата и город подписания. Пункт, подлежащий переформулировке. Его новая редакция. Дата вступления в силу новых положений. Реквизиты и подписи сторон.
Подробнее об НДС рекомендации и помощь в решении вопросов
Дополнительное соглашение к договору об изменении цены
Договоры Раскрыть список рубрик Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку, чтобы быть в курсе всех изменений в бухгалтерском учете: Присоединяйтесь к нам в соц. сетях: НДС, страховые взносы, УСН 6%, УСН 15%, ЕНВД, НДФЛ, пени Отправляем письма с главными обсуждениями недели > > 18 сентября 2023 позволяет сторонам сделки зафиксировать свои договоренности относительно суммы договора после того, как договор уже заключен и повлек определенные юридические последствия.
В какой форме составляется данное соглашение и что оно должно содержать? Ответы на эти вопросы есть в статье.
Вам помогут документы и бланки: Изменение обстоятельств, которые повлияли на соглашение сторон о стоимости товаров, работ или услуг, на основании п. 1 ст. 451 Гражданского кодекса может явиться основанием для внесения сторонами соответствующих изменений в условие сделки о цене договора. Изменение цены договора в соответствии с п.
1 ст. 452 ГК оформляется в виде соглашения, заключаемого в той форме, в которую была облечена первоначальная сделка. При этом изменить условие о цене можно в любом случае по соглашению сторон (за исключением тех, что прямо запрещены законодательством) в силу п.
1 ст. 450, а в исключительных случаях ― судом, согласно п. 2 и п. 4 ст. 451 ГК. Порядок изменения цены договора следует из п. 2 ст. 452 ГК и включает
Как прописать в договоре изменение ставки НДС?
→ → Актуально на: 22 ноября 2023 г. При реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), начиная с 01.01.2019, налогоплательщик должен применять вместо налоговой ставки 18% ставку 20% (). В отдельных случаях это потребует внесения изменений в договор с контрагентом.
О том, как в договоре можно зафиксировать увеличение налоговой ставки, расскажем в нашей консультации.
Сразу оговоримся, что независимо от того, указана или нет в договоре с покупателем ставка НДС 20% вместо ставки 18%, реализация товаров, работ, услуг, которая состоится уже после 01.01.2019, должна облагаться по повышенной ставке НДС. Соответственно, вопрос состоит только в том, за чей счет будет покрыта 2%-ная разница в НДС.
Одно дело, если стоимость товаров (работ, услуг) в договоре указана, например, так: «5 900 рублей + НДС» или «5 900 рублей без учета НДС».
Тогда в 2023 году продавец должен будет просто начислить НДС в размере 1 180 рублей (5 900 * 20%), а покупателю придется уплатить уже не 6 962 рублей (5 900 + 5 900*18%), а 7 080 рублей (5 900 + 1 180) или (если в 2023 году уже была произведена предоплата) – доплатить разницу. Вносить какие-либо изменения в договор не потребуется.
Персональный Налоговый Менеджмент
С 1 января 2023 года происходит увеличение ставки НДС с 18% до 20% в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), начиная с 1 января 2023 года. С тем, что в договорах и соглашениях, заключаемых с 01 января 2023 года, необходимо будет указывать ставку НДС 20%, все понятно.
Остаются вопросы в отношении изменений и необходимости внесения таких изменений в договора, заключенные до 01 января 2023 года. Внесение изменений в действующие договора позволит компаниям исключить в дальнейшем споры с контрагентами и избежать претензий со стороны налоговых органов в части расчета НДС.
Вопросы налогоплательщиков сводятся к следующим: Можно ли применять ставку НДС 18% к оплате и поставкам/оказанию услуг/выполнению работ, если договор был заключен сторонами до 1 января 2023 года?
Если увеличился ндс нужно доп соглашение
ГК РФ договор должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным законом и иными правовыми актами, действующим в момент его заключения.
Исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон (пп. 1, 2 ст. 424 ГК РФ). Если после заключения договора принят закон, устанавливающий обязательные для сторон правила, иные, чем те, которые действовали при заключении договора, условия заключенного договора сохраняют силу, кроме случаев, когда в законе установлено, что его действие распространяется на отношения, возникшие из ранее заключенных договоров (п. 2 ст. 422 ГК РФ). В Федеральном законе от 03.08.2018 № 303-ФЗ (о повышении ставки НДС с 18% до 20%), прямо не установлено, что его действие распространяется на договоры, заключенные до 01 января 2023 г.
Обычно в договор такое условие не включают. Во-вторых, если цену на конкретные партии товаров компании устанавливают в спецификациях или других дополнительных документах к договору.
О еще одной ситуации, когда договор изменять не обязательно, читайте дальше. Предупредите менеджеров, чтобы в новых договорах они сразу учитывали увеличение ставки НДС. Если вы реализуете товары, облагаемые по ставке 10 процентов, корректировать договоры не нужно.
Нет. Дата договора не влияет на ставку НДС. Если продавец отгрузит товары в 2023 году, он должен начислить налог по ставке 20 процентов. Ведь новая ставка НДС применяется по товарам, отгруженным начиная с 1 января 2023 года (п.
4 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ).
Важно Законом это не предусмотрено, но подобная мера поможет предпринимателям избежать конфликтов.
ВАЖНО! Если в договоре нет никаких формулировок, касающихся НДС, то по умолчанию будет считаться, что он включен в стоимость.
Пример. Компания «Квадрат» в 2023 году заключила договор с компанией «Строитель» на поставку строительного материала. Фирма «Квадрат» внесла предоплату в 2023 году, но детали она получила только в 2023 году.
Если не будет заключено допсоглашение, одна из компаний понесет убытки вследствие увеличения НДС.
Зафиксировать увеличение НДС можно такими способами, как:
- Корректировка цены с учетом изменившейся ставки НДС.
К примеру, можно включить условие о том, что общая стоимость товаров остается неизменной, при увеличении налога одновременно уменьшается стоимость товаров без него. И, наоборот, если вы договоритесь увеличить общую стоимость товара, целесообразно указать порядок и сроки доплаты НДС покупателем.
Приведем возможный образец дополнительного соглашения о повышении ставки НДС до 20 процентов с 1 января 2023 года. СКАЧАТЬ ОБРАЗЕЦ ДОП.СОГЛАШЕНИЕ (НДС 20%) ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ СОГЛАШЕНИЕ к договору поставки продукции (товаров) от 22.03.2018 № 333 г.
Для этого следует заключить дополнительное соглашение. Скачать образец допсоглашения Правда, налоговые специалисты считают, что заключать дополнительное соглашение к договору об изменении НДС с 2023 года необязательно (письмо ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/). Ведь в любом случае к товарам, работам и услугам с 1 января 2023 года будет применяться ставка 20% независимо от того, что указано в договоре.
После торгв заключен контракт с учетом НДС. Можно ли заключить доп.соглашение на изменение суммы контракта, а именно убрать НДС
Более того, в случае заключения указанного дополнительного соглашения существует риск привлечения должностных лиц заказчика к административной ответственности за изменение условий муниципального контракта по основаниям, не предусмотренным законодательством о контрактной системе.
Если я правильно поняла, заключение такого дополнительного соглашения необходимо для того, чтобы у подрядчика, который применяет УСН и не является плательщиком НДС, не возникло проблем с налоговой по вопросу уплаты НДС. Вместе с тем для решения данной проблемы не обязательно вносить изменения в муниципальный контракт.
Подрядчику необходимо просто не выставлять заказчику счет-фактуру. Данной позиции придерживается ФНС России в письме от 08.11.2016 № СД-4-3/21119@ (во вложении к настоящему сообщению). В нем отмечается следующее: В связи с этим в случае, если в государственном контракте на поставку товаров (работ, услуг) их стоимость указана «с НДС» и при оплате этих товаров (работ, услуг) заказчиком в платежном поручении выделена сумма НДС при невыставлении счета-фактуры у продавца, применяющего упрощенную систему налогообложения, обязанность уплатить НДС в бюджет в соответствии с положениями главы 21 Кодекса не возникает.